制造業(yè)小微企業(yè)：增值稅稅負(fù)大 所得稅減免意義不大
2015-9-15 10:20:48 點(diǎn)擊：
“很驚喜，做了二三十年的物業(yè)服務(wù)，第一次享受到這樣的政策�！彼氖鄽q的曹女士是深圳一家物業(yè)公司的老總。該司年毛收入數(shù)百萬元，但是由于成本大幅上升，近幾年來凈利潤一直徘徊在30萬元以內(nèi)。
雖然屬于小微企業(yè)，但因利潤超過了20萬元，因此，國家針對小微企業(yè)出臺的力度較大的稅費(fèi)減免政策，曹女士的企業(yè)一直“夠不著”，一年還是要多掏幾萬元的稅費(fèi)。不過，這種情況在今年10月1日之后將會改變。
從2015年10月1日起到2017年底，國家將依法減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)(含20萬元)擴(kuò)大到30萬元以內(nèi)(含30萬元)。
《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》記者采訪中發(fā)現(xiàn)，不少小微企業(yè)處于初創(chuàng)期，減免的稅收金額雖然不多，但對它們來說可謂是解燃眉之急。但是，也有一些企業(yè)認(rèn)為，稅收減免力度仍有待加大。
小微企業(yè)認(rèn)定指標(biāo)合理嗎？
一個(gè)企業(yè)是不是小微企業(yè)，主要看三方面指標(biāo)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元；從業(yè)人數(shù)不超過80人(其中工業(yè)企業(yè)不超過100人)；資產(chǎn)總額不超過1000萬元(其中工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元)。
宋國巖是深圳市勝谷科技有限公司總經(jīng)理，為企業(yè)提供商標(biāo)注冊及代理記賬等一條龍服務(wù)，常年與小微企業(yè)打交道。他對本報(bào)記者表示，小微企業(yè)指標(biāo)的設(shè)置很合理�！半m然資產(chǎn)總額的限額是1000萬元和3000萬元，年度應(yīng)納稅所得額卻不能超過30萬元，看起來差距很大。但是不少企業(yè)在初創(chuàng)時(shí)期，投入很大，盈利卻很少�！�
他以互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)為例分析，比如有些提供美甲師和瑜伽師上門服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺前期交易額很大，但大部分利潤給了合作伙伴如按摩師，自己的廣告和營銷成本太高，前幾年可能都會處于虧損狀態(tài)。“現(xiàn)在國家放大優(yōu)惠空間，將為小微企業(yè)提供更多的成長空間�！�
曹女士的公司管理著5個(gè)小區(qū)，一個(gè)月一個(gè)小區(qū)收費(fèi)十來萬元，每月的毛收入算下來七八十萬元。但是成本攤得太大，一個(gè)月要40多萬元的開支�！耙粋�(gè)小區(qū)要六七名甚至十幾名保安，一個(gè)人4000多元的工資，還要包吃包住。還有保潔人員、電工水工之類的。人力成本是我們****的開支，而且年年都在上漲。總體算下來一年的純利潤將近30萬元�！彼齻児救ツ杲涣�40多萬元的稅，其中營業(yè)稅30萬元左右，增值稅五六萬元。
曹女士笑著說，去年她們公司的應(yīng)納稅所得額大概30萬元，超過了20萬元的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅不能減半，但是今年應(yīng)該就可以了。
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。做了二三十年財(cái)務(wù)工作的曹女士對本報(bào)記者解釋：“年應(yīng)納稅所得額是指根據(jù)稅法調(diào)整以后的利潤，調(diào)整的力度每個(gè)行業(yè)有所不同。對于物業(yè)行業(yè)來說，調(diào)整的力度很小，差不多等同于年凈利潤�！�
去年從深圳大學(xué)畢業(yè)的李志強(qiáng)上半年在當(dāng)?shù)刈粤艘患椅幕瘋髅焦�，主要業(yè)務(wù)是品牌設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)和展會策劃，有5位員工。他對稅收減免之后的成本盤算得更為具體：“如果我們今年能凈賺20多萬元，那么新政策之后企業(yè)所得稅只需要交2萬多元，比以前少交一半。”
他們公司位于南山區(qū)，面積48平方米，每月租金四五千元。僅僅是上面一項(xiàng)減免的稅收就能抵得上他半年的租金了。對于初創(chuàng)型的企業(yè)來說，這可能是“幫大忙了”。
力度不夠大？
從今年年初到2017年底，對于月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的小微企業(yè)主來說，還可以不用交教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等4項(xiàng)政府性基金。
不過，對于一些企業(yè)主來說，上述政策和前述企業(yè)所得稅的減免力度仍有待加大。周凱(化名)是深圳一家生產(chǎn)自動(dòng)化設(shè)備的企業(yè)主。他對本報(bào)記者表示：“月銷售額3萬元指的是規(guī)模很小的公司，基本上剛成立，而且營業(yè)額也不會長期這么小。而在企業(yè)所得稅這一塊，制造業(yè)企業(yè)一般交不了多少，增值稅才是大頭�！�
他補(bǔ)充道，企業(yè)所得稅雖然是按照純利潤的25%來交，但是一般會通過一些合理的方式去規(guī)避。
增值稅是制造業(yè)的主要稅種。他們公司年銷售額1000多萬元，但是每年交的四五十萬元稅中，九成以上是增值稅，企業(yè)所得稅不過幾萬元�！澳切┬∥⑵髽I(yè)交的企業(yè)所得稅就更少了，這個(gè)稅收減免意義并不大�！�
在小微企業(yè)中，抱怨比較多的是制造業(yè)的增值稅。中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示：“不管企業(yè)賺不賺錢，只要有交易，都要征稅。而企業(yè)所得稅雖然征收比例高，但是賺到錢之后才征收的�！�
林江說，近幾年來針對小微企業(yè)的政策持續(xù)地釋放出來，優(yōu)惠程度越來越高，會產(chǎn)生一定的效果。而小微企業(yè)減免下來的稅收總額并不多，對國家影響不大。
他補(bǔ)充道，雖然有政策紅利，但是稅收優(yōu)惠如果一開始就能一步到位，企業(yè)對于擴(kuò)產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)升級的積極性會更高一些。
程序不夠簡單？
本報(bào)記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，不少小微企業(yè)主并不了解也不關(guān)注稅收政策，直接將賬目外包給財(cái)務(wù)公司，收費(fèi)三五百元至千元不等。
林江也擔(dān)心，小微企業(yè)可能因?yàn)閷Χ悇?wù)監(jiān)管部門的誤解和缺乏信任而不愿意去做資質(zhì)認(rèn)定。
不過，宋國巖稱，從他實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)來看，在深圳小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的過程很簡單，不需要經(jīng)歷復(fù)雜的資質(zhì)審批和認(rèn)定程序�！爸苯尤ザ悇�(wù)局就可以，跟原來沒有優(yōu)惠時(shí)是一樣的操作，沒有增加程序上的負(fù)擔(dān)。以前報(bào)完稅，稅務(wù)局直接從企業(yè)的賬戶上扣稅，現(xiàn)在如果企業(yè)享受優(yōu)惠的話就不扣了。稅務(wù)局只是通過企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表審核三個(gè)指標(biāo)，尤其是看銷售額�！�
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